《预算管理与预算绩效管理全解析》
一、预算管理概述
预算管理是企业或组织内部管理的重要组成部分。它是一种规划、协调、控制和评价企业或组织经济活动的管理工具。从本质上讲，预算管理就是对未来一定时期内的收入和支出进行预测，并通过一系列的手段来确保这些预测能够有效地指导实际的运营活动。
1. 预算编制
- 预算编制是预算管理的起始环节。这一过程需要综合考虑多个因素，例如企业的战略目标、市场环境、历史数据等。首先，企业要明确自己的战略方向，是追求市场份额的扩大，还是专注于利润的提升。如果是追求市场份额扩大，那么在销售预算编制时可能会更激进一些，设定较高的销售目标，相应地也会增加市场推广等费用的预算。在编制预算时，通常采用自上而下、自下而上或者两者相结合的方式。自上而下的预算编制由企业高层根据整体战略目标确定各部门的大致预算框架，然后由各部门细化；自下而上则是由各部门先提出自己的预算草案，再汇总到高层进行调整和审批。
- 常见的预算编制方法包括增量预算法和零基预算法。增量预算法是以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有费用项目而编制预算的方法。这种方法比较简单，容易操作，但是可能会受到过去不合理因素的影响。零基预算法则是在编制预算时，对于所有的预算支出均以零为基底，不考虑以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。零基预算法有助于避免资源浪费，但编制工作量较大。
2. 预算执行
- 在预算执行阶段，关键是要确保各个部门和员工都能够按照预算计划开展工作。这就需要建立有效的监控机制，及时发现预算执行过程中的偏差。例如，企业可以设立专门的预算执行监控岗位，定期对各部门的预算执行情况进行检查和分析。如果发现某部门的费用支出超出了预算范围，就要及时查找原因，是因为市场价格波动导致原材料采购成本上升，还是部门内部存在浪费现象。同时，也要保证预算执行过程中的灵活性，因为市场环境是不断变化的，如果遇到突发情况，如竞争对手突然降价，企业可能需要调整销售策略，相应地调整预算安排。
- 预算执行还需要良好的沟通协调。各部门之间的工作相互关联，一个部门的预算执行情况可能会影响到其他部门。例如，生产部门如果不能按时完成生产任务，可能会导致销售部门无法按时交货，进而影响销售收入预算的实现。因此，部门之间要保持密切的沟通，共同解决预算执行过程中出现的问题。
3. 预算调整
- 虽然预算一经确定应该尽量保持稳定，但在某些情况下，预算调整是不可避免的。当企业的经营环境发生重大变化，如宏观经济政策调整、市场需求急剧下降或者新技术的出现等，原有的预算可能不再适用。预算调整需要遵循一定的程序，一般来说，要由相关部门提出调整申请，说明调整的原因、调整的金额以及对其他部门的影响等，然后经过层层审批才能最终确定。这样做是为了确保预算调整的合理性和严肃性，防止随意调整预算的情况发生。
二、预算绩效管理的内涵
预算绩效管理是现代预算管理的核心内容。它是一种将绩效理念融入预算管理全过程的管理模式，旨在提高预算资金的使用效益和公共服务的供给质量。
1. 目标导向性
- 预算绩效管理具有明确的目标导向。它不仅仅关注预算资金的分配，更关注这些资金使用后能够达到什么样的效果。例如，政府部门在教育预算方面，目标不仅仅是把钱花出去用于建设学校、聘请教师等，更重要的是要通过这些投入提高当地的教育水平，如提高学生的升学率、改善学生的综合素质等。企业也是如此，在研发预算方面，投入资金的目的是开发出具有竞争力的新产品，提高企业的市场竞争力。
2. 全过程管理
- 预算绩效管理贯穿预算管理的全过程，包括事前绩效评估、事中绩效监控和事后绩效评价。事前绩效评估是在预算编制之前，对项目的必要性、可行性、绩效目标的合理性等进行评估，只有通过评估的项目才能进入预算编制环节。事中绩效监控是在预算执行过程中，对项目的绩效目标实现程度、预算执行进度等进行监控，及时发现并解决问题。事后绩效评价则是在项目结束后，对项目的实际产出、效益、满意度等进行全面评价，评价结果将作为下一年度预算安排的重要依据。
三、预算绩效管理的流程
1. 绩效目标设定
- 绩效目标是预算绩效管理的基础。绩效目标要明确、可衡量、可实现、相关联、有时限（SMART原则）。以政府的基础设施建设项目为例，绩效目标可以设定为在一定时间内（如两年内）完成某条道路的修建，道路的长度、宽度、质量标准等都要有明确的规定，同时还要考虑项目对周边交通状况改善的预期效果、对居民出行便利程度的提升等。在企业中，如新产品研发项目的绩效目标，可以设定为在一定预算范围内，在某个具体日期前成功推出新产品，新产品的性能要达到一定的指标，并且市场占有率要达到预定的比例。
2. 绩效监控
- 在预算执行过程中，绩效监控是确保绩效目标实现的关键环节。通过建立有效的绩效监控体系，可以及时掌握项目的进展情况。例如，利用信息化手段，对项目的进度、成本、质量等进行实时监控。如果是企业的生产项目，通过监控设备可以了解生产线上的生产效率、产品合格率等指标，一旦发现偏离绩效目标的情况，如生产效率低于预期，就要及时分析原因，是设备故障、人员操作不当还是原材料供应问题，然后采取相应的措施进行调整。
3. 绩效评价
- 绩效评价是对项目绩效目标实现程度的全面评估。评价的内容包括项目的产出、效益和满意度等多个方面。产出方面主要看项目是否按照预定的数量、质量、时间等要求完成任务。效益方面则要考虑项目带来的经济效益、社会效益等。例如，一个环保项目的效益评价，除了看项目本身的减排量等直接效益外，还要考虑对周边环境改善、居民健康状况提升等间接社会效益。满意度评价则可以通过问卷调查、访谈等方式，了解项目受益群体（如市民对城市公园建设项目的满意度）或相关利益者（如企业员工对企业福利项目的满意度）的意见。
- 绩效评价的方法有多种，常见的有成本效益分析法、比较分析法、因素分析法等。成本效益分析法主要是通过比较项目的成本和效益来评价项目的绩效，适用于有明确经济收益的项目。比较分析法是将项目的实际绩效与同类项目或预定标准进行比较，找出差距。因素分析法则是分析影响项目绩效的各种因素及其影响程度。
4. 结果应用
- 绩效评价的结果要得到有效的应用，才能真正发挥预算绩效管理的作用。一方面，结果可以用于调整预算安排，对于绩效好的项目，可以给予更多的预算支持，而对于绩效差的项目，则要减少预算甚至取消项目。另一方面，结果也可以用于改进项目管理，通过总结经验教训，提高项目的管理水平。例如，如果一个营销项目绩效不佳，通过分析绩效评价结果，发现是营销策略不当，那么在下一次项目中就可以调整营销策略。
四、预算管理与预算绩效管理的关系
1. 预算绩效管理是预算管理的深化和发展
- 传统的预算管理主要侧重于预算的编制、执行和调整等环节，关注的重点是预算资金的分配和控制。而预算绩效管理在此基础上，更加注重预算资金的使用效益和效果。它将绩效理念引入预算管理的各个环节，使得预算管理从单纯的资金管理向资金与效益并重的管理模式转变。例如，在预算编制阶段，传统预算管理可能只是根据历史数据和部门需求进行资金分配，而预算绩效管理则要在编制预算前对项目的绩效目标进行评估，确保预算资金分配到最有效率的项目上。
2. 预算管理为预算绩效管理提供基础框架
- 预算管理的流程和制度为预算绩效管理提供了实施的基础框架。预算管理中的预算编制、执行、调整等环节为预算绩效管理提供了载体。例如，没有预算编制这一环节，就无法
