《预算绩效管理的第一道关》
一、引言
在现代公共管理和企业财务管理领域，预算绩效管理成为了确保资源有效利用、实现战略目标的关键环节。而其中，有一道关起着基础性、引领性的重要作用，它犹如大厦的基石，关系到整个预算绩效管理体系的成败，这便是预算绩效管理的第一道关。理解并把握好这第一道关，对于无论是政府部门还是各类企业都有着深远意义。
二、什么是预算绩效管理的第一道关
（一）目标设定
目标设定是预算绩效管理第一道关的核心要素之一。清晰、合理、可衡量的目标就像灯塔，为整个预算执行过程指引方向。对于政府项目而言，例如一个城市的基础设施建设项目，目标可能包括在特定时间内完成一定长度的道路修建，并且达到规定的质量标准。这个目标需要明确具体的数量（如道路的长度以公里计算）、质量（如道路的承载能力、使用寿命等指标）以及时间节点（如预计开工日期和竣工日期）。
在企业中，假设一家制造企业制定年度预算时，销售部门的目标设定可能是在某一季度内实现一定金额的销售额增长，同时提高市场占有率若干个百分点。这样的目标设定不仅与企业的整体战略相契合，而且能够通过具体的数据进行跟踪和评估。如果目标过于模糊，如“提高销售业绩”，则难以在后续的预算执行和绩效评价过程中有准确的依据。
（二）预算编制的合理性
预算编制是第一道关中不可或缺的部分。合理的预算编制要基于准确的信息收集和科学的预测方法。首先，要对过往的数据进行详细分析，了解各项支出和收入的规律。比如，一个学校在编制新一年度的预算时，需要查看过去几年教学设备采购的费用、教职工工资的增长趋势、学生招生人数的变化对学费收入的影响等。
同时，要考虑外部环境因素。对于企业来说，宏观经济形势、行业竞争态势都会影响预算编制。例如，在经济下行时期，企业可能需要压缩不必要的开支，降低成本预算；而在新兴产业崛起时，企业可能需要增加研发投入预算以保持竞争力。此外，预算编制还需要遵循一定的规则和流程，确保各个部门之间的协调一致，避免出现重复预算或者预算漏洞等情况。
三、预算绩效管理第一道关的重要性
（一）奠定良好基础
只有目标设定明确、预算编制合理，才能为后续的预算执行提供坚实的框架。就像盖房子，如果地基打得不牢固，后续的施工过程中就会不断出现问题。在预算绩效管理中，如果第一道关没有把控好，在执行阶段就容易出现资金短缺或浪费、工作任务无法按计划推进等情况。例如，若一个科研项目在目标设定时没有明确研究成果的具体指标，在预算编制时也没有合理预估实验设备和人员费用，那么在项目开展过程中就可能会因为资金不足而中断研究，或者因为目标不清晰导致研究方向混乱。
（二）资源优化配置的前提
通过第一道关的严格把控，可以实现资源的优化配置。当目标明确后，就能确定哪些项目或活动是重点支持对象，从而合理分配资金、人力、物力等资源。例如，一个企业确定了新产品研发作为年度重点目标，在预算编制时就可以将更多的资金分配到研发部门，招聘更多的技术人才，购置先进的研发设备。相反，如果第一道关没有做好，资源可能会分散到一些不重要或者效益低下的项目上，造成资源的浪费。
（三）便于绩效监控与评估
清晰的目标和合理的预算为绩效监控和评估提供了明确的参照标准。在预算执行过程中，可以随时对照目标和预算来检查进展情况。例如，一个政府部门的环保项目，目标是在一年内使某个区域的空气质量优良率提高10%，预算为一定金额的环保治理资金。在执行过程中，可以定期监测空气质量，并对比资金的使用情况，看是否按照预期的进度和效果进行。如果第一道关没有把好，绩效监控和评估就会缺乏有效的依据，无法准确判断预算执行的好坏。
四、如何把控预算绩效管理的第一道关
（一）建立完善的信息收集机制
为了确保目标设定和预算编制的准确性，需要建立全面、及时、准确的信息收集机制。对于政府部门来说，可以整合内部各个科室的数据，同时关注社会经济发展动态、民众需求等外部信息。例如，民政部门在制定社会救助预算时，要收集本地区贫困人口数量、贫困程度分布等内部数据，同时关注物价指数、就业形势等外部因素对救助需求的影响。
企业则需要收集市场需求信息、竞争对手信息、原材料价格波动信息等。如一家服装企业，要了解不同季节消费者对服装款式和颜色的喜好变化、竞争对手推出的新款服装特点和价格策略、布料等原材料的价格走势等，这些信息将有助于制定合理的销售目标和预算。
（二）跨部门协作与沟通
预算绩效管理不是单个部门的事情，而是需要多个部门协同合作。在目标设定方面，高层管理部门提出总体战略目标后，各职能部门要进行细化和分解。例如，一家集团公司提出年度利润增长目标后，生产部门要根据产能和成本设定生产目标，销售部门要根据市场情况设定销售目标，财务部门要根据各部门目标编制预算。在这个过程中，跨部门的沟通至关重要，要及时交流信息、协调矛盾，确保各个部门的目标和预算相互衔接。
在预算编制过程中，采购部门、生产部门、销售部门等要密切配合。采购部门要根据生产计划和库存情况制定采购预算，生产部门要根据销售预测确定生产规模和成本预算，销售部门要根据市场推广计划制定销售费用预算。只有各部门协同作战，才能编出合理的预算。
（三）运用科学的预测方法
无论是目标设定中的需求预测，还是预算编制中的收支预测，都需要运用科学的方法。常见的预测方法包括趋势外推法、回归分析法等。趋势外推法适用于具有明显线性趋势的数据预测，例如，根据过去几年企业销售额的增长趋势来预测未来的销售额。回归分析法可以找出变量之间的因果关系，如分析广告投入与产品销量之间的关系，从而为预算编制中的广告费用预算提供依据。
此外，还可以采用情景分析法，考虑不同的市场情景对目标和预算的影响。例如，在乐观、中性和悲观三种市场情景下，企业的销售目标和预算安排会有所不同。通过这种多情景分析，可以使目标和预算更具弹性和适应性。
五、未把控好第一道关的风险与后果
（一）预算超支风险
如果目标设定过高且预算编制不合理，很容易导致预算超支。例如，一个建筑项目在目标设定时没有充分考虑工程难度和不可预见因素，预算编制时低估了原材料价格上涨和人工成本增加的可能性，在项目实施过程中就可能因为这些因素导致预算远远超出原计划。这不仅会给项目本身带来资金压力，还可能影响其他项目的正常开展。
（二）绩效低下风险
由于第一道关没把控好，目标不明确或预算不合理，在执行过程中会出现效率低下的情况。员工可能不清楚自己的工作方向，资源分配不合理也会制约工作的开展。例如，一个企业的营销部门在目标不清晰的情况下，盲目地开展促销活动，花费了大量的营销费用却没有取得预期的销售增长效果，导致整体绩效低下。
（三）决策失误风险
不准确的目标和预算会为决策提供错误的依据。管理层可能会根据这些错误的信息做出不恰当的决策，进一步加剧组织的运营风险。例如，一个地方政府根据不准确的经济发展目标和预算数据，决定大规模投资某个产业园区，但由于实际需求不足和预算不足，最终导致产业园区建设失败，土地资源闲置浪费。
六、案例分析
（一）成功案例
某大型制造企业在预算绩效管理方面非常注重第一道关的把控。在制定新年度预算时，首先由高层与各部门负责人共同研讨企业的战略目标，确定了在新产品研发和拓展海外市场两个方面重点突破。然后，研发部门根据市场调研结果和企业技术实力，设定了具体的新产品研发目标，包括产品功能、性能指标以及上市时间等，并据此编制了详细的
